CRS et FATCA pour les structures transfrontalieres
FATCA est le regime des Etats-Unis au titre duquel les institutions financieres du monde entier declarent au fisc americain les comptes detenus par des personnes americaines. Le Common Reporting Standard est l'equivalent multilateral plus large de l'OCDE, au titre duquel plus de 120 juridictions declarent les informations de compte au pays de residence fiscale de chaque titulaire. Ensemble, ils font que les comptes financiers d'une structure transfrontaliere sont declares aux administrations concernees. La confidentialite vis-a-vis des administrations fiscales a disparu ; celle vis-a-vis du public peut subsister.
Points clés
- FATCA declare les comptes des personnes americaines aux Etats-Unis ; le CRS declare au pays de residence de chaque titulaire.
- Plus de 120 juridictions ont adhere au CRS ; il est passe en version 2.0 depuis janvier 2026.
- Un cadre crypto (CARF) etend la declaration automatique aux crypto-actifs de 2027 a 2028.
- Les structures sont declarees par residence fiscale, si bien que la residence, pas le lieu de l'entite, dicte qui est informe.
- La confidentialite vis-a-vis du public peut subsister ; celle vis-a-vis des administrations fiscales, non.
Deux regimes, un effet
FATCA et le Common Reporting Standard different par l'origine mais se ressemblent par l'effet : tous deux obligent les institutions financieres a declarer automatiquement les informations de compte aux administrations fiscales, pour que revenus et actifs detenus a l'etranger soient rapproches de ce qu'un contribuable declare chez lui. FATCA est venu en premier, des Etats-Unis ; le CRS est la version mondiale batie par l'OCDE sur la meme idee. Pour une famille aux structures transfrontalieres, l'effet combine est simple a enoncer : les comptes derriere la structure sont declares.
Comprendre quel regime atteint quels comptes, et a qui ils declarent, fait desormais partie de la conception de toute structure, car la declaration est automatique et les sanctions d'une classification erronee retombent sur les institutions et, in fine, les clients.
Ce que fait FATCA
Le Foreign Account Tax Compliance Act oblige les institutions financieres du monde entier a identifier les comptes detenus par des personnes americaines, citoyens et residents fiscaux, y compris beaucoup a double statut, et a les declarer a l'administration fiscale americaine, d'ordinaire via leur autorite locale au titre d'un accord intergouvernemental. FATCA est centre sur les Etats-Unis : il existe pour que les personnes americaines ne puissent detenir de comptes non declares a l'etranger, et il s'applique quel que soit le lieu du compte ou de la structure.
Pour une famille ayant un lien americain, un enfant citoyen americain, un constituant resident americain, un beneficiaire base aux Etats-Unis, la classification FATCA traverse toute la structure et doit etre traitee correctement, car les obligations declaratives americaines sont sans indulgence.
Ce que fait le CRS
Le Common Reporting Standard est l'equivalent multilateral. Les institutions financieres des juridictions participantes identifient la residence fiscale de leurs titulaires de comptes, y compris les personnes controlantes derriere des entites, et declarent les comptes a ces pays de residence via leur autorite locale. Plus de 120 juridictions ont adhere au CRS, il est passe en version 2.0 depuis le 1er janvier 2026 pour resserrer la declaration, et un cadre parallele de declaration des crypto-actifs etend l'echange automatique aux crypto-actifs de 2027 a 2028.
Point crucial, le CRS declare par residence fiscale, pas par lieu d'immatriculation de l'entite. Une holding dans un centre neutre fiscalement n'echappe pas a la declaration ; ses comptes sont declares aux pays de residence des personnes derriere elle. C'est le point que les familles comprennent le plus souvent de travers.
Ce que cela signifie pour les structures
La consequence de conception est de batir toute structure en supposant une declaration complete. La confidentialite vis-a-vis du public, garder la propriete hors des journaux et des registres la ou le droit le permet, reste possible. Celle vis-a-vis des administrations fiscales, non, et toute structure vendue sur cette base est a la fois inefficace et dangereuse. Reussir la classification CRS et FATCA de chaque entite, qu'elle soit une institution financiere ou une entite passive, et identifier correctement les personnes controlantes, fait desormais partie integrante de la mise en place.
Bien geres, ces regimes sont simplement l'environnement dans lequel se fait la structuration : declarez avec exactitude, et une structure legitime fonctionne exactement comme prevu. Traites comme une chose a contourner, ils transforment une structure licite en passif. C'est un terrain specialise pour des conseils fiscaux et de conformite connaissant chaque juridiction concernee.
Questions fréquentes
FATCA est le regime des Etats-Unis au titre duquel les institutions financieres du monde entier declarent au fisc americain les comptes detenus par des personnes americaines. Le Common Reporting Standard est la version multilaterale plus large de l'OCDE, au titre de laquelle plus de 120 juridictions declarent les informations de compte au pays de residence fiscale de chaque titulaire. FATCA est propre aux Etats-Unis ; le CRS est mondial, et tous deux rendent la declaration automatique.
Sources : Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) des Etats-Unis et accords intergouvernementaux ; OCDE, Common Reporting Standard, plus de 120 juridictions adherentes, version 2.0 en vigueur depuis le 1er janvier 2026, avec le Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) etendant l'echange automatique aux crypto-actifs de 2027 a 2028 (OCDE et administrations fiscales nationales, 2026). Contenu pedagogique, pas un conseil fiscal ou de conformite ; la classification des entites et la declaration doivent etre traitees avec des conseils qualifies pour chaque juridiction concernee.
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Cette ressource est fournie par Caelius à titre d'information générale et pédagogique uniquement. Elle ne constitue ni un conseil en investissement, juridique, fiscal ou financier, ni une offre ou une sollicitation. Elle est de nature générale, peut ne pas s'appliquer à votre situation et peut évoluer sans préavis. Ne prenez une décision qu'après avoir consulté des professionnels qualifiés connaissant votre situation.