CRS et FATCA pour les structures transfrontalières

Deux régimes, un effet

FATCA et le Common Reporting Standard diffèrent par l'origine mais se ressemblent par l'effet : tous deux obligent les institutions financières à déclarer automatiquement les informations de compte aux administrations fiscales, pour que revenus et actifs détenus à l'étranger soient rapprochés de ce qu'un contribuable déclaré chez lui. FATCA est venu en premier, des États-Unis ; le CRS est la version mondiale bâtie par l'OCDE sur la même idée. Pour une famille aux structures transfrontalières, l'effet combine est simple à énoncer : les comptes derrière la structure sont déclarés.

Comprendre quel régime atteint quels comptes, et à qui ils déclarent, fait désormais partie de la conception de toute structure, car la déclaration est automatique et les sanctions d'une classification erronée retombent sur les institutions et, in fine, les clients.

Ce que fait FATCA

Le Foreign Account Tax Compliance Act obligé les institutions financières du monde entier à identifier les comptes détenus par des personnes américaines, citoyens et résidents fiscaux, y compris beaucoup à doublé statut, et à les déclarer à l'administration fiscale américaine, d'ordinaire via leur autorité locale au titre d'un accord intergouvernemental. FATCA est centré sur les États-Unis : il existe pour que les personnes américaines ne puissent détenir de comptes non déclarés à l'étranger, et il s'applique quel que soit le lieu du compte ou de la structure.

Pour une famille ayant un lien américain, un enfant citoyen américain, un constituant résident américain, un bénéficiaire base aux États-Unis, la classification FATCA traverse toute la structure et doit être traitée correctement, car les obligations déclaratives américaines sont sans indulgence.

Ce que fait le CRS

Le Common Reporting Standard est l'équivalent multilatéral. Les institutions financières des juridictions participantes identifient la résidence fiscale de leurs titulaires de comptes, y compris les personnes contrôlantes derrière des entités, et déclarent les comptes à ces pays de résidence via leur autorité locale. Plus de 120 juridictions ont adhéré au CRS, il est passé en version 2.0 depuis le 1er janvier 2026 pour resserrer la déclaration, et un cadre parallèle de déclaration des crypto-actifs étend l'échange automatique aux crypto-actifs de 2027 à 2028.

Point crucial, le CRS déclaré par résidence fiscale, pas par lieu d'immatriculation de l'entité. Une holding dans un centre neutre fiscalement n'échappe pas à la déclaration ; ses comptes sont déclarés aux pays de résidence des personnes derrière elle. C'est le point que les familles comprennent le plus souvent de travers.

Ce que cela signifie pour les structures

La conséquence de conception est de bâtir toute structure en supposant une déclaration complète. La confidentialité vis-à-vis du public, garder la propriété hors des journaux et des registres là où le droit le permet, reste possible. Celle vis-à-vis des administrations fiscales, non, et toute structure vendue sur cette base est à la fois inefficace et dangereuse. Réussir la classification CRS et FATCA de chaque entité, qu'elle soit une institution financière ou une entité passive, et identifier correctement les personnes contrôlantes, fait désormais partie intégrante de la mise en place.

Bien gérés, ces régimes sont simplement l'environnement dans lequel se fait la structuration : déclarez avec exactitude, et une structure légitime fonctionne exactement comme prévu. Traités comme une chose à contourner, ils transforment une structure licite en passif. C'est un terrain spécialisé pour des conseils fiscaux et de conformité connaissant chaque juridiction concernée.

Questions fréquentes