非居民美国遗产税计算器

分界线是住所，而非居住地

若被继承人在身故时既非美国公民，亦未在美国设有住所，则属于非居民非公民。依法规的表述，住所因在某地居住而取得，哪怕时间短暂，只要没有明确的现时迁离意图即可。这既不是绿卡标准，也不是所得税上使用的实质居留测试，更不是报税地点。

因此，不能把所得税卷宗里的结论直接搬过来。一个人可能在所得税上是非居民，而在遗产税上属于设有住所者，决定风险敞口的正是后一种认定。

哪些征税，哪些不征

只有位于美国境内的资产纳入征税范围。这一范围比多数持有人想象的要窄，但恰恰在意想不到之处生效。

• 征税：美国不动产、实际位于美国境内的有形财产，以及美国公司的股票，无论以何种方式、在何地持有。
• 不征税：与美国经营活动无关的美国银行存款，以及以非居民为被保险人的人寿保险金。
• 陷阱：美国公司的股票属于美国来源资产，即使通过境外券商、在境外账户中，由从未踏足美国的人持有亦然。持有在美国注册的交易所交易基金即在征税范围内；注册于爱尔兰或卢森堡的同类基金则不在其内。

六万美元，以及其后的断崖

此类遗产适用的统一抵免额依 IRC 2102(b)(1) 为 13 000 美元，恰好覆盖应税遗产的前 60 000 美元。美国国税局说明，60 000 美元的申报门槛不随通胀调整，数十年未变。

IRC 2001(c) 的税率表自 18% 至 40%，但最高税率适用于应税遗产超过一百万美元的部分，因此任何有规模的金额实际都按四成或接近四成课税。直接持有的一百万美元美国股票，在无条约、无扣除的情况下，暂计税额为 345 800 美元，抵免后应纳 332 800 美元。

条约改变的是算式，而非风险敞口

IRC 2102(b)(3)(A) 允许遗产在遗产税条约有相应规定时，按位于美国的全球遗产比例主张统一抵免额，以取代固定的 13 000 美元。瑞士属于条约含有此类条款的国家之一。该条约于 1951 年 7 月 9 日签署，1952 年 9 月 17 日生效。

效果是决定性的。仍以该一百万美元美国股票为例，持有人在瑞士设有住所，其全球遗产为一千万美元。按比例计算的抵免额为适用抵免额的十分之一，按 2026 年的数字足以完全消除应纳税额。主张该抵免须提交申报并向国税局披露全球遗产，对于从未在美国提交过任何文件的家庭而言，这本身就是一项决定。

该条约带有其时代印记，执业者普遍认为其已经过时。但它仍然有效，而它所开启的抵免是整个计算中权重最大的变量。

非美籍的生存配偶不产生配偶扣除

若生存配偶不是美国公民，IRC 2056(d) 不允许适用本可覆盖配偶间转移的无限额配偶扣除。转移给非美籍配偶的财产与其他财产一样课税，除非通过 IRC 2056A 所规定的合格境内信托转移。

对于持有含美国股票联名证券账户的外籍夫妇而言，这意味着第一次身故就构成就已故方份额的应税事件，而生存一方将在最不适合学习的时刻才接触到合格境内信托这一问题。

申报，以及解锁资产的证明

当美国来源资产连同赠与税专项免除额和经调整的应税赠与超过 60 000 美元时，应提交 706-NA 表。期限为身故后九个月，可通过 4768 表申请延期六个月。

实际障碍出现在其后。国税局在税款缴清或已作安排后签发转让证明，而美国的过户代理机构、产权公司和托管机构通常不会在缺少该证明的情况下释放资产。由在美国境内获任命并履职的遗产执行人管理的财产无须该证明。应预留充裕时间：在此之前，继承人无法动用这些资产。