Impôt successoral américain, non-résidents 2026

En bref

Les États-Unis n'imposent un non-résident qui n'est pas citoyen américain que sur ses biens situés aux États-Unis, comme un bien immobilier américain ou des actions de sociétés américaines, au-delà de 60 000 dollars, de 18 à 40 pour cent (IRC 2101, 2102(b)(1) et 2001(c)). Une convention comme la convention suisse du 9 juillet 1951 peut élargir l'exonération, et le conjoint survivant qui n'est pas citoyen américain n'a droit à aucune déduction maritale, sauf si les biens passent par un qualified domestic trust (IRC 2056(d)).

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Droit en vigueur, sources lues le 12 octobre 2026.

Chiffres clés

Un non-résident qui n'est pas citoyen américain n'est imposé que sur les biens situés aux États-Unis.
Le seuil est de 60 000 dollars d'avoirs de source américaine, et il n'est pas indexé sur l'inflation.
Le crédit unifié applicable est de 13 000 dollars au titre de l'IRC 2102(b)(1), ce qui couvre exactement ces premiers 60 000 dollars.
Le barème de l'IRC 2001(c) va de 18 à 40 pour cent, et le taux supérieur s'applique au-delà de 1 000 000 de dollars de masse imposable.
Les actions d'une société américaine sont de source américaine quels que soient le compte et le courtier. Les dépôts dans une banque américaine sans lien avec une activité américaine ne le sont pas.
La ligne de partage est le domicile, ni la résidence ni le statut migratoire.
Une convention, dont la convention suisse du 9 juillet 1951, peut remplacer le crédit de 13 000 dollars par un crédit proratisé selon la part américaine du patrimoine mondial, au titre de l'IRC 2102(b)(3)(A).
Le formulaire 706-NA est dû dans les neuf mois du décès, et les dépositaires américains exigent en général le transfer certificate de l'IRS avant de libérer les avoirs.

Pour les non-résidents

Champ : uniquement les biens situés aux États-Unis, y compris l'immobilier américain et les actions de sociétés américaines, même lorsque les titres sont détenus à l'étranger (IRC 2103 ; IRS, Some nonresidents with U.S. assets must file estate tax returns).
Seuil : une déclaration est requise au-delà de 60 000 dollars de biens situés aux États-Unis, montant couvert par le crédit de 13 000 dollars (IRC 6018(a)(2) et 2102(b)(1)).
Taux : de 18 à 40 pour cent, le taux supérieur s'appliquant au-delà de 1 000 000 de dollars (IRC 2001(c)).
Conjoint : aucune déduction maritale pour un conjoint survivant qui n'est pas citoyen américain, sauf si les biens passent par un qualified domestic trust (IRC 2056(d)).
Déclaration : formulaire 706-NA, dans les neuf mois du décès (IRC 6075(a)).

Droit en vigueur, sources lues le 12 octobre 2026.

Simulateur de l'impôt successoral américain, défunt non-résident

Une estimation de l'impôt fédéral successoral sur les avoirs situés aux États-Unis. Il suppose que le défunt n'était ni citoyen américain ni domicilié aux États-Unis.

Année du décès

Avoirs situés aux États-Unis (USD)

Pays de domicile lié par une convention successorale

Dettes et frais d'administration (USD)

Donations taxables ajustées de biens américains (USD)

Conjoint survivant

Valeur revenant au conjoint survivant (USD)

Le conjoint survivant est citoyen américainUn qualified domestic trust est en place, IRC 2056A

Le défunt était citoyen américain ou domicilié aux États-Unis

Masse imposable1 000 000 USD

Impôt provisoire, IRC 2001(c)345 800 USD

Crédit unifié (légal, IRC 2102(b)(1))13 000 USD

Impôt successoral dû332 800 USD

Taux marginal40 %

Taux effectif sur les avoirs américains33.28 %

Le formulaire 706-NA doit être déposé, dans les neuf mois du décès.

Points d'attention

Le formulaire 706-NA est dû dans les neuf mois du décès. Le formulaire 4768 ouvre une prorogation de six mois pour déposer.
Les dépositaires et agents de transfert américains exigent en général le transfer certificate de l'IRS avant de libérer les avoirs, et celui-ci suit la déclaration.

Sources

Vérifiez le résultat dans la doctrine dont il provient :

Détention directe uniquement. Les avoirs détenus via une société, un trust ou une société de personnes suivent des règles distinctes que cet outil ne modélise pas, et ce sont souvent ces structures qui font que l'exposition n'est pas celle qu'elle paraît.

Rien de ce que vous saisissez n'est conservé, transmis ni journalisé. Tout le calcul se fait dans votre navigateur.

Exemples chiffrés

Trois cas types, calculés avec les règles de ce simulateur. Les allègements non modélisés sont exclus.

Cas	Hypothèses	Résultat	Base légale
Non-résident détenant des actions américainesCalculé par ce simulateur	HypothèsesDéfunt ni citoyen ni domicilié aux États-Unis, sans convention ; actions de sociétés américaines pour 1 000 000 USD ; aucune déduction ; décès en 2026.	RésultatImpôt 332 800 USD, soit 33,28 % des actifs américains, après le crédit de 13 000 USD.	Base légaleIRC 2001(c), 2102(b)(1), 2103
Conjoint non citoyen américainCalculé par ce simulateur	HypothèsesNon-résident, sans convention ; immobilier américain de 3 000 000 USD légué en totalité à un conjoint non citoyen américain ; pas de qualified domestic trust.	RésultatImpôt 1 132 800 USD : aucune déduction conjugale n'est admise.	Base légaleIRC 2056(d), 2001(c), 2102(b)(1)
Domicile en Suisse, crédit conventionnelCalculé par ce simulateur	HypothèsesDéfunt domicilié en Suisse ; actifs américains de 3 000 000 USD dans un patrimoine mondial de 30 000 000 USD ; aucune déduction.	RésultatImpôt 551 220 USD : le crédit passe à 594 580 USD, au prorata de la part américaine du patrimoine.	Base légaleIRC 2102(b)(3)(A); US-Switzerland convention of 9 July 1951

La ligne de partage est le domicile, pas la résidence

Un défunt est non-résident non-citoyen si, au décès, il n'était ni citoyen américain ni domicilié aux États-Unis. Le domicile s'acquiert, selon les termes du règlement, en vivant dans un lieu, même brièvement, sans intention actuelle et définie d'en repartir. Ce n'est ni le critère de la carte verte, ni le test de présence substantielle utilisé en matière d'impôt sur le revenu, ni le lieu de dépôt des déclarations.

C'est pourquoi l'analyse ne se recopie pas depuis un dossier d'impôt sur le revenu. Une personne peut être non-résidente pour l'impôt sur le revenu et domiciliée pour l'impôt successoral, et c'est la seconde qualification qui décide de l'exposition.

Ce qui est imposé et ce qui ne l'est pas

Seuls les biens situés aux États-Unis entrent dans le champ. La catégorie est plus étroite que ne le croient la plupart des détenteurs, et elle frappe là où on ne l'attend pas.

Imposés : les immeubles américains, les biens corporels physiquement présents aux États-Unis, et les actions de sociétés américaines, quelles que soient les modalités et le lieu de détention.
Non imposés : les dépôts sur un compte bancaire américain sans rattachement à une activité américaine, et le capital d'une assurance-vie sur la tête du non-résident.
Le piège : les actions d'une société américaine sont de source américaine même détenues via un courtier étranger, sur un compte étranger, par une personne n'ayant jamais mis les pieds dans le pays. Une position sur un fonds indiciel coté domicilié aux États-Unis est dans le champ. Le fonds équivalent domicilié en Irlande ou au Luxembourg ne l'est pas.

Soixante mille dollars, et la falaise derrière

Le crédit unifié applicable à une telle succession est de 13 000 dollars au titre de l'IRC 2102(b)(1), ce qui couvre exactement les premiers 60 000 dollars de masse imposable. L'IRS précise que le seuil de dépôt de 60 000 dollars n'est pas indexé sur l'inflation, et il n'a pas bougé depuis des décennies.

Le barème de l'IRC 2001(c) va de 18 à 40 pour cent, mais le taux supérieur s'applique au-delà d'un million de dollars de masse imposable, de sorte que tout montant significatif est imposé à quarante ou presque. Un million de dollars d'actions américaines détenues en direct, sans convention ni déduction, produit un impôt provisoire de 345 800 dollars et une dette de 332 800 après crédit.

La convention change l'arithmétique, pas l'exposition

L'IRC 2102(b)(3)(A) permet à une succession de réclamer, lorsqu'une convention successorale le prévoit, un crédit unifié proratisé selon la part du patrimoine mondial située aux États-Unis, en lieu et place des 13 000 dollars forfaitaires. La Suisse figure parmi les pays dont la convention comporte une telle clause. Celle-ci a été signée le 9 juillet 1951 et est entrée en vigueur le 17 septembre 1952.

L'effet est décisif. Reprenons le même million de dollars d'actions américaines, détenu par une personne domiciliée en Suisse dont le patrimoine mondial s'élève à dix millions. Le crédit proratisé vaut un dixième du crédit applicable, et sur les chiffres 2026 il efface entièrement la dette. Le réclamer suppose de déposer une déclaration et de révéler le patrimoine mondial à l'IRS, ce qui constitue en soi une décision pour une famille qui n'a jamais rien déposé aux États-Unis.

La convention est de son époque et les praticiens la décrivent couramment comme obsolète. Elle est néanmoins en vigueur, et le crédit qu'elle ouvre est la variable la plus lourde du calcul.

Un conjoint survivant non américain n'ouvre aucune déduction

La déduction maritale illimitée qui couvrirait une transmission au conjoint est refusée par l'IRC 2056(d) lorsque le conjoint survivant n'est pas citoyen américain. Les biens qui lui reviennent sont imposés comme les autres, sauf à transiter par un qualified domestic trust au sens de l'IRC 2056A.

Pour un couple de ressortissants étrangers titulaires d'un compte-titres joint comportant des actions américaines, cela signifie que le premier décès est un fait générateur sur la quote-part du défunt, et que le survivant découvre la question du QDOT au pire moment pour l'apprendre.

La déclaration, et le certificat qui débloque les avoirs

Le formulaire 706-NA est dû lorsque les avoirs de source américaine, augmentés de l'exemption spécifique de donation et des donations taxables ajustées, dépassent 60 000 dollars. Le délai est de neuf mois à compter du décès, avec une prorogation de six mois disponible sur formulaire 4768.

L'obstacle pratique vient ensuite. L'IRS délivre un transfer certificate une fois l'impôt acquitté ou garanti, et les agents de transfert, sociétés de titre et dépositaires américains ne libèrent généralement pas les avoirs sans lui. Le certificat n'est pas exigé pour les biens administrés par un exécuteur nommé et agissant aux États-Unis. Il faut compter large : entre-temps, les héritiers n'atteignent pas les avoirs.

Barème de l'impôt successoral fédéral, IRC 2001(c)
Tranche imposable	Taux
Jusqu'à 10 000 USD	18 %
De 10 000 jusqu'à 20 000 USD	20 %
De 20 000 jusqu'à 40 000 USD	22 %
De 40 000 jusqu'à 60 000 USD	24 %
De 60 000 jusqu'à 80 000 USD	26 %
De 80 000 jusqu'à 100 000 USD	28 %
De 100 000 jusqu'à 150 000 USD	30 %
De 150 000 jusqu'à 250 000 USD	32 %
De 250 000 jusqu'à 500 000 USD	34 %
De 500 000 jusqu'à 750 000 USD	37 %
De 750 000 jusqu'à 1 000 000 USD	39 %
Au-delà de 1 000 000 USD	40 %

26 U.S.C. 2001(c). Seuil: 60 000 USD, crédit unifié 13 000 USD, IRC 2102(b)(1).

Questions

› Les non-résidents paient-ils l'impôt successoral aux États-Unis ?

› Je n'ai jamais vécu aux États-Unis. Suis-je exposé ?

Oui, si vous détenez des biens de source américaine. Les actions de sociétés américaines le sont quel que soit le lieu du compte et quel que soit le courtier. La nationalité et la résidence ne suppriment pas l'imposition, elles déterminent seulement si une convention aide.

› Un ETF domicilié aux États-Unis compte-t-il ?

Un fonds constitué en société américaine est de source américaine à due concurrence. La même stratégie dans un fonds domicilié en Irlande ou au Luxembourg ne l'est généralement pas. Pour un investisseur non américain exposé aux actions américaines, le domicile du fonds fait souvent toute la différence.

› Et mon compte bancaire américain ?

Les dépôts auprès d'une banque américaine sans rattachement à une activité américaine sont hors du champ de l'impôt successoral, de même que le capital d'une assurance-vie sur la tête du non-résident. Les liquidités logées sur un compte-titres ne sont pas la même chose qu'un dépôt bancaire, et la distinction compte.

› Je suis domicilié en Suisse. Que m'apporte la convention de 1951 ?

Elle ouvre le crédit unifié proratisé de l'IRC 2102(b)(3)(A) : le crédit applicable pour l'année du décès, multiplié par la part de votre patrimoine mondial située aux États-Unis, au lieu des 13 000 dollars forfaitaires. Lorsque les avoirs américains représentent une fraction modeste d'un patrimoine substantiel, cela efface souvent la dette. Cela suppose de déclarer et de révéler le patrimoine mondial.

› Puis-je léguer mes avoirs américains à mon conjoint sans impôt ?

Seulement si le conjoint survivant est citoyen américain, ou si les biens transitent par un qualified domestic trust. À défaut, l'IRC 2056(d) refuse la déduction maritale à un conjoint non-citoyen.

› Que se passe-t-il si rien n'est déposé ?

Les avoirs restent où ils sont. Les agents de transfert et les dépositaires exigent en général le transfer certificate de l'IRS avant de remettre des titres ou un immeuble américains aux héritiers, et ce certificat suit la déclaration. Ne rien faire ne fait pas disparaître l'exposition, cela rend les avoirs inatteignables.

› Est-ce le même impôt qu'un citoyen américain ?

Le même barème, une exonération d'un tout autre ordre. Un citoyen ou un domicilié est imposé sur son patrimoine mondial avec une exonération de base sans commune mesure ; un non-résident est imposé sur ses seuls avoirs américains face à 60 000 dollars. Le seuil du non-résident n'est pas indexé, et l'écart se creuse chaque année.

› Un non-résident paie-t-il l'estate tax américaine ?

Oui, sur ses seuls biens situés aux États-Unis, au-delà de 60 000 dollars. Le crédit unifié est de 13 000 dollars au titre de l'IRC 2102(b)(1), et le barème monte à 40 pour cent au-delà d'un million de dollars de masse imposable.

› Quel est l'abattement pour un non-résident ?

Soixante mille dollars d'avoirs de source américaine, non indexés. L'exonération de base d'un tout autre ordre dont bénéficie un citoyen ou un domicilié ne s'applique pas.

› Un compte bancaire américain est-il un actif de source américaine ?

Non, lorsqu'il s'agit d'un dépôt sans rattachement à une activité américaine. En revanche les actions de sociétés américaines le sont, y compris détenues sur un compte étranger, et les liquidités logées sur un compte-titres ne sont pas un dépôt bancaire.

› Existe-t-il une convention successorale entre la France et les États-Unis ?

Oui, et la France figure parmi les pays dont la convention ouvre le crédit unifié proratisé de l'IRC 2102(b)(3)(A) : le crédit applicable multiplié par la part américaine du patrimoine mondial, au lieu des 13 000 dollars forfaitaires.

Sources

Doctrine publiée de l'IRS, instructions du formulaire 706-NA, et Rev. Proc. 2025-32 pour le montant de l'exonération de base 2026 qui sous-tend le crédit conventionnel proratisé.

Administration fiscale américaine (IRS)

Cette page est pédagogique et ne constitue pas un conseil juridique ou fiscal. Rien de ce que vous saisissez n'est conservé, transmis ni journalisé ; tout le calcul s'exécute dans votre navigateur. Les montants sont en dollars américains, sans conversion de devise.

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