日本遗产税计算器，居民与非居民

日本如何计算税额

遗产在扣除债务与丧葬费用后估值，再减去基础扣除额。余额按《民法》第 900 条的法定应继份作假定分配：配偶与子女各一半；配偶三分之二、父母三分之一；配偶四分之三、兄弟姐妹四分之一。税率分别适用于每一份假定份额，结果相加，即为遗产税总额。

该总额再按各人实际所得的比例，分摊给实际取得财产的人（第 17 条）。只有两项取决于实际分配：配偶减免与 20% 加算。其余部分与实际分配无关，因此改变分配方式很少改变家庭的总税负。

国税厅的官方示例（第 4155 号）：妻子与两名子女，扣除基础扣除后的应税遗产为 152 000 000 日元。假定份额为 76 000 000 日元及两份 38 000 000 日元，对应税额为 15 800 000 日元及两份 5 600 000 日元，合计 27 000 000 日元。本计算器可重现此数。

全球财产还是仅限日本财产

第 1-3 条对每位继承人分别归类。第 1 项和第 2 项的继承人就其取得的全部财产纳税，无论财产位于何处；第 3 项和第 4 项的继承人仅就位于日本的财产纳税。答案取决于继承人，也取决于被继承人。

被继承人只有在属于以下两类之一时才会影响结果。外国人被继承人（外国人被相続人）身故时在日本有住所，并持有《出入国管理法》附表一的在留资格，即工作、留学或经营类签证。永住者或日本人的配偶持有附表二的资格，不属于此类。非居住被继承人（非居住被相続人）身故时在日本没有住所，且在此前十年内在日本没有住所，或虽有住所但当时从未具有日本国籍。

• 住在日本的继承人就全球财产纳税，除非其为一时居住者（持附表一资格，且过去十五年内在日本有住所的期间合计不超过十年），且被继承人属于上述两类之一。
• 在身故前十年内任何时点曾在日本有住所、现居海外的日本国民，无论被继承人是谁，均就全球财产纳税。
• 离开日本超过十年的日本国民，以及任何居住在日本境外的外国人，均就全球财产纳税，除非被继承人属于上述两类之一，此时仅就日本财产纳税。
• 离开日本不满十年即在海外身故的日本国民不属于任何一类。其海外继承人无论国籍，均须就其全球遗产纳税。

配偶与 20% 加算

配偶减免可免除配偶实际所得部分的税额，上限为 160 000 000 日元与配偶法定应继份两者中的较高者。该减免仅适用于在申报期限前或其后三年内已分割的财产，即使减免后无需纳税，也必须提出申报。

兄弟姐妹、侄甥、非代位继承的孙辈以及家族以外的人，须在其分摊税额之上再加征 20%。以子女身份被收养的孙辈仍须加征。

身故前的赠与

日本亦对赠与课税，采用另一套更陡峭的税率表。每位受赠人每年可扣除 1 100 000 日元。父母或祖父母赠与 1 月 1 日已满十八岁者，适用特例税率；其他赠与适用一般税率。对 5 000 000 日元的赠与，国税厅计算的税额为一般税率 530 000 日元、特例税率 485 000 日元（第 4408 号）。

身故前不久赠与继承人的财产须加回遗产。2026 年 12 月 31 日前身故者，期间为三年。自 2027 年起逐年延长，2031 年 1 月 1 日起身故者为七年，身故前第四至第七年的赠与可扣除 1 000 000 日元（第 19 条，NTA 第 4161 号）。

本计算器不涵盖的内容

未成年人扣除，至十八岁每年 100 000 日元（第 19-3 条）；赠与加回遗产；赠与税本身；半血缘兄弟姐妹，其份额为全血缘者的一半；收养子女计入法定继承人人数的限制（第 15(2) 条）；与日本出境税相关的住所视同规则（第 1-3(2) 条）；以及土地与股份的估值。本计算器亦假定所有继承人在第 1-3 条下处境相同，实际上每位继承人均分别归类。