英国遗产税计算器，居住地制度

从住所到居住地

一个半世纪以来，英国遗产税以住所为基础，这一普通法概念伴随一个人终身。2025 年财政法就该税种废除了这一概念。自 2025 年 4 月 6 日起，英国境内财产始终纳入征税范围；若被继承人为长期居民，即在身故年度之前的二十个纳税年度中至少十年为英国居民，其境外财产亦纳入。

居民身份按年度依所得税所用的法定居民测试认定。二十岁以下者，标准为出生以来至少一半的纳税年度。

离开后的延续期

离开英国并不终止纳税风险。长期居民身份须在境外连续居住若干年后才会失去，所需年数随在英国居住的年数而增加。

• 二十年窗口内居住十至十三年：境外三年。
• 十四年：四年。十五年：五年。依此类推，每多一年加一年。
• 居住二十年：须在境外十年，全球财产才会脱离征税范围。

遗产如何课税

该税针对整体遗产，而非每位继承人的份额。亲属关系不改变税率，只决定能否适用配偶免税，以及住宅由子女或孙辈继承时的住宅零税率额度。

住宅零税率额度按整体遗产价值而非应税部分扣减。遗产达到 2 350 000 英镑或以上即完全丧失该额度，即使大部分遗产免税转给配偶亦然。第一次身故时未用完的额度按比例转给生存配偶，因此夫妻最多可免税传承 1 000 000 英镑。

四项协定，四种不同答案

设想同一个人：在英国居住十二年，现居境外，身故时在英国境外留有财产。英国依其国内法对这些财产征税。协定能否阻止，完全取决于此人现在居住在哪里。

• 阿联酋：没有协定。英国在整个延续期内就全球财产征税，而境外税款抵免毫无作用，因为迪拜不征此税。
• 瑞士：1994 年协定一般保护英国境外的财产，但对并非同时拥有瑞士国籍的英国国民，英国保留次级征税权。
• 美国：1979 年协定同样保护，但英国国民除外。
• 法国：1963 年协定早于 1975 年，不受长期居民规则影响，决定因素是普通法住所。在巴黎生活二十年的英国人，若从未放弃其原始住所，仍可能被征税。

本计算器不涵盖的内容

农业与企业财产减免，其百分之百减免额度自 2026 年 4 月 6 日起为 2 500 000 英镑；身故前七年内的赠与及其递减；信托；以及将自 2027 年 4 月起计入遗产的养老金。对于 2025-26 年度非英国居民且在 2024 年 10 月 30 日不以英国为住所者的过渡规则，依原有住所测试认定，本工具仅予提示而不适用。