Chiffres clés
- La tranche à taux zéro est de 325 000 livres par personne, gelée depuis 2009 ; le gel court désormais jusqu'au 5 avril 2031.
- La tranche résidentielle ajoute jusqu'à 175 000 livres lorsque la résidence principale revient aux descendants directs, et se perd à raison d'une livre pour deux livres de succession au-delà de 2 000 000.
- Au-delà des tranches, le taux est de 40 pour cent, ou 36 pour cent si au moins un dixième de la baseline amount va à des œuvres.
- Depuis le 6 avril 2025, une personne résidente au Royaume-Uni au moins 10 des 20 années fiscales précédentes est imposée sur son patrimoine mondial, section 6A de l'IHTA 1984. Le domicile ne joue plus.
- Après un départ, l'exposition mondiale dure de 3 à 10 années fiscales selon la durée de résidence.
- L'exonération du conjoint est plafonnée à 325 000 livres lorsque le défunt est résident de longue durée et le conjoint survivant ne l'est pas, section 18(2).
- Il n'existe aucune convention successorale entre le Royaume-Uni et les Émirats arabes unis.
Simulateur de l'impôt successoral britannique
Une estimation pour un décès durant l'année fiscale 2026-27, sous le régime de résidence en vigueur depuis le 6 avril 2025.
Points d'attention
- Résident de longue durée au sens de la section 6A : le patrimoine mondial est dans le champ, sous réserve d'une convention.
- Les reliefs agricoles et d'entreprise, les donations, les trusts et les pensions ne sont pas modélisés.
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Du domicile à la résidence
Pendant un siècle et demi, l'impôt successoral britannique a reposé sur le domicile, notion de common law qui suivait une personne toute sa vie. La loi de finances 2025 l'a supprimé pour cet impôt. Depuis le 6 avril 2025, les biens britanniques sont toujours dans le champ, et les biens étrangers y entrent lorsque le défunt était résident de longue durée : résident au moins dix des vingt années fiscales précédant l'année du décès.
La résidence s'apprécie année par année selon le test légal de résidence utilisé pour l'impôt sur le revenu. Avant vingt ans, le critère est au moins la moitié des années fiscales depuis la naissance.
La traîne après le départ
Quitter le Royaume-Uni ne met pas fin à l'exposition. Le statut de résident de longue durée ne se perd qu'après une série d'années consécutives à l'étranger, qui s'allonge avec les années passées dans le pays.
- Dix à treize années de résidence dans la fenêtre de vingt ans : trois années à l'étranger.
- Quatorze années : quatre. Quinze : cinq. Et ainsi de suite, une de plus par année supplémentaire.
- Vingt années de résidence : dix années à l'étranger avant que le patrimoine mondial ne sorte du champ.
Comment la succession est imposée
L'impôt frappe la succession dans son ensemble, et non la part de chaque héritier. Le lien de parenté ne change pas le taux. Il ouvre seulement l'exonération du conjoint, et la tranche résidentielle lorsque la résidence principale va aux enfants ou petits-enfants.
La tranche résidentielle se réduit en fonction de la valeur de toute la succession, et non de sa partie imposable. Une succession de 2 350 000 livres ou plus la perd entièrement, même si l'essentiel va au conjoint en franchise d'impôt. Les tranches inutilisées au premier décès passent au conjoint survivant en pourcentage, de sorte qu'un couple peut transmettre jusqu'à 1 000 000 de livres en franchise.
Quatre conventions, quatre réponses différentes
Prenons la même personne : douze ans de résidence au Royaume-Uni, installée désormais à l'étranger, décédant avec des biens hors du pays. Le Royaume-Uni impose ces biens selon son droit interne. Qu'une convention l'en empêche dépend entièrement du pays où elle vit désormais.
- Émirats arabes unis : aucune convention. Le Royaume-Uni impose le patrimoine mondial pendant toute la traîne, et le crédit pour impôt étranger ne sert à rien puisque Dubaï n'en prélève aucun.
- Suisse : la convention de 1994 protège en général les biens situés hors du Royaume-Uni, sauf que le Royaume-Uni conserve un droit secondaire sur un ressortissant britannique qui n'est pas aussi suisse.
- États-Unis : la convention de 1979 les protège de la même façon, sauf pour un ressortissant britannique.
- France : la convention de 1963 est antérieure à 1975 et n'est pas touchée par la règle de résidence de longue durée. C'est le domicile de common law qui décide. Un Britannique installé à Paris depuis vingt ans peut rester imposé s'il n'a jamais abandonné son domicile d'origine.
Ce que ce simulateur ne couvre pas
Les reliefs agricoles et d'entreprise, dont l'allocation à 100 pour cent est de 2 500 000 livres depuis le 6 avril 2026 ; les donations des sept années précédant le décès et leur dégressivité ; les trusts ; et les fonds de pension, qui doivent entrer dans la succession à partir d'avril 2027. Les règles transitoires applicables aux personnes non résidentes en 2025-26 et non domiciliées au Royaume-Uni le 30 octobre 2024 reposent sur les anciens tests de domicile et sont signalées plutôt qu'appliquées.
| Élément | 2026-27 |
|---|---|
| Tranche à taux zéro | 325 000 GBP |
| Tranche résidentielle | 175 000 GBP |
| Seuil de réduction dégressive | 2 000 000 GBP |
| Taux au-delà des tranches | 40 % |
| Taux avec 10 pour cent aux œuvres | 36 % |
| Plafond d'exonération du conjoint non résident de longue durée | 325 000 GBP |
| APR et BPR à 100 pour cent | 2 500 000 GBP |
IHTA 1984 ss.7, 8D, 18(2), 124D, Sch.1A; FA 2021 s.86 as amended by FA 2026 s.72
| Années de résidence dans les 20 avant le départ | Années à l'étranger pour sortir du champ |
|---|---|
| 10 à 13 | 3 |
| 14 | 4 |
| 15 | 5 |
| 16 | 6 |
| 17 | 7 |
| 18 | 8 |
| 19 | 9 |
| 20 | 10 |
IHTA 1984 s.6A(3)
Questions
› Un non-résident paie-t-il l'impôt successoral britannique ?
Toujours sur les biens situés au Royaume-Uni. Sur les biens étrangers, seulement s'il était résident de longue durée : résident au moins 10 des 20 années fiscales précédant le décès, statut qui survit au départ pendant 3 à 10 ans.
› J'ai quitté le Royaume-Uni et je vis à Dubaï. Suis-je encore exposé ?
Oui, pendant toute la traîne si vous étiez résident de longue durée, et aucune convention entre le Royaume-Uni et les Émirats ne vient la limiter. Les biens britanniques restent imposables sans limite de temps.
› Quel est le seuil de l'impôt successoral britannique en 2026 ?
325 000 livres par personne, plus jusqu'à 175 000 livres lorsque la résidence principale va aux descendants directs. Les deux sont gelés jusqu'au 5 avril 2031.
› Puis-je tout laisser à mon conjoint sans impôt ?
Oui, si vous êtes tous deux résidents de longue durée. Si le défunt l'est et le conjoint non, l'exonération est plafonnée à 325 000 livres par la section 18(2), sauf si le conjoint choisit d'être traité comme résident de longue durée.
› La convention franco-britannique me protège-t-elle si je vis à Paris ?
Seulement si votre domicile de common law est français. La convention de 1963 ignore la règle de résidence de longue durée. La seule résidence en France n'est pas le critère.
› Le domicile d'origine compte-t-il encore ?
Plus pour le champ de l'impôt en droit interne depuis le 6 avril 2025. Il reste décisif sous la convention franco-britannique de 1963, que la réforme n'a pas touchée.
Sources
Sources primaires uniquement : l'Inheritance Tax Act 1984 tel que modifié, les conventions publiées sur legislation.gov.uk, et la doctrine de HMRC. Chaque montant a été contrôlé contre un exemple officiel lorsqu'il en existe un.
Statute
- IHTA 1984 s.6A, long-term UK resident
- IHTA 1984 s.6B, rule below the age of twenty
- IHTA 1984 s.8D, residence nil-rate band and taper threshold
- IHTA 1984 s.8E, residence nil-rate amount
- IHTA 1984 s.18, spouse exemption
- IHTA 1984 s.124D, APR and BPR allowance
- IHTA 1984 s.159, unilateral relief for foreign tax
- IHTA 1984 s.267ZF, long-term residence and conventions
- IHTA 1984 Schedule 1A, 36 per cent rate
Conventions
Cette page est pédagogique et ne constitue pas un conseil juridique ou fiscal. Rien de ce que vous saisissez n'est conservé, transmis ni journalisé ; tout le calcul s'exécute dans votre navigateur. Les montants sont en livres sterling, sans conversion de devise.
Autres juridictions
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Droits de donation et de succession
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Droits de succession et de donation
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