Impôt successoral des non-résidents par pays 2026

En bref

Parmi les douze pays de cette page, les États-Unis, le Royaume-Uni, le Japon, la Corée du Sud et la France taxent une succession ou un héritage qui atteint un non-résident, chacun selon son propre critère, et la Suisse le fait au niveau cantonal sur les immeubles qui y sont situés.

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Impôt successoral des non-résidents, douze pays
Pays	Impôt successoral	Champ pour un non-résident	Taux ou seuil	Base légale	Loi lue le	Page
Australie	Impôt successoralNon	Champ pour un non-résidentAucun impôt successoral, quelle que soit la résidence du défunt ou de l'héritier. Une prestation de décès super versée à un non-dépendant est imposée, et la plus-value sur un bien légué à un résident étranger est imposée dans la dernière déclaration du défunt, sauf s'il s'agit de taxable Australian property.	Taux ou seuilSuper : jusqu'à 15 % sur l'élément taxé et 30 % sur l'élément non taxé, sans la Medicare levy pour un résident étranger.	Base légaleATO; ITAA 1997 ss. 302-145, 104-215	Loi lue le12 octobre 2026	Simulateur
Chine	Impôt successoralNon	Champ pour un non-résidentAucun impôt sur les successions ou les donations n'a été légiféré. Pour un logement, l'héritier légal ne paie ni deed tax ni impôt sur le revenu ; une donation supporte le deed tax, et l'impôt sur le revenu sauf au profit de la proche famille.	Taux ou seuilDeed tax de 3 % à 5 %, fixé par la province ; impôt sur le revenu de 20 % sur une donation hors proche famille.	Base légale契税法 art. 6(5); 财税〔2009〕78号 art. 1; 2019 announcement No. 74	Loi lue le27 septembre 2026	Simulateur
France	Impôt successoralOui	Champ pour un non-résidentLe patrimoine mondial est taxé lorsque l'héritier a été domicilié en France au moins six des dix années précédentes, même si le défunt vivait à l'étranger.	Taux ou seuilLigne directe de 5 % à 45 % après un abattement de 100 000 euros par enfant et par parent ; 60 % entre personnes non parentes.	Base légaleCGI arts. 750 ter 3, 777, 779 I	Loi lue le23 septembre 2026	Simulateur
Inde	Impôt successoralNon	Champ pour un non-résidentAucun impôt successoral ; l'estate duty a été abolie en 1985 et les biens hérités sont exonérés d'impôt sur le revenu. Les donations de non-parents au-delà de 50 000 roupies dans l'année sont imposées comme revenu sur leur montant total.	Taux ou seuilImpôt sur le revenu au taux du bénéficiaire ; au nouveau régime, le taux atteint 30 % au-delà de 24 lakh roupies.	Base légaleIncome-tax Act, 2025, ss. 92(2)(m), 156, 202(1)	Loi lue le27 septembre 2026	Simulateur
Japon	Impôt successoralOui	Champ pour un non-résidentUn héritier vivant à l'étranger n'est taxé que sur les biens situés au Japon, sauf si une règle mondiale s'applique ; ces règles dépendent de la nationalité et des adresses du défunt et de l'héritier dans les dix ans précédant le décès.	Taux ou seuilDe 10 % à 55 % sur la part légale théorique de chaque héritier, après un abattement de base de 30 000 000 yens plus 6 000 000 yens par héritier légal.	Base légale相続税法 arts. 1-3, 15, 16; NTA No.4138	Loi lue le12 octobre 2026	Simulateur
Russie	Impôt successoralNon	Champ pour un non-résidentL'impôt sur les successions et donations a été aboli au 1er janvier 2006, et l'héritage est exonéré d'impôt sur le revenu. Les immeubles, véhicules, actions, actifs financiers numériques ou parts reçus en donation hors proche famille sont un revenu imposable.	Taux ou seuil30 % pour un non-résident sur une telle donation. Droit notarial de 0,3 %, au plus 100 000 roubles, pour les héritiers proches ; 0,6 %, au plus 1 000 000 roubles, pour les autres.	Base légaleНК РФ ст. 217(18), 217(18.1), 224(3), 333.24	Loi lue le27 septembre 2026	Simulateur
Singapour	Impôt successoralNon	Champ pour un non-résidentAucun impôt successoral pour un décès à compter du 15 février 2008. Un logement transmis par assent conforme au testament ou à la loi ne supporte aucun droit de timbre.	Taux ou seuilUn logement donné entre vifs supporte le Buyer's Stamp Duty jusqu'à 6 %, plus l'Additional Buyer's Stamp Duty pour un bénéficiaire étranger ou un deuxième logement ou suivant.	Base légaleIRAS	Loi lue le27 septembre 2026	Simulateur
Corée du Sud	Impôt successoralOui	Champ pour un non-résidentUn défunt non-résident n'est taxé que sur les biens situés en Corée, et ne conserve que l'abattement de base de 200 000 000 wons.	Taux ou seuilDe 10 % à 50 % ; crédit de 3 % de l'impôt pour une déclaration déposée dans le délai.	Base légale상속세 및 증여세법 arts. 3, 18, 26, 69	Loi lue le27 septembre 2026	Simulateur
Suisse	Impôt successoralCantonal	Champ pour un non-résidentAucun impôt fédéral. Les immeubles sont taxés dans le canton de situation, les biens mobiliers au dernier domicile du défunt ; le canton où vit le bénéficiaire n'est jamais déterminant.	Taux ou seuilFixé par chaque canton. Obwald et Schwyz ne prélèvent aucun impôt sur les successions ; le conjoint survivant est exonéré dans les 24 cantons qui l'imposent, les descendants directs dans 21.	Base légaleCantonal laws; Federal Tax Administration compilation	Loi lue le1er janvier 2025 (recueil de l'AFC)	Simulateur
Émirats arabes unis	Impôt successoralNon	Champ pour un non-résidentAucun impôt sur les successions ni sur les donations. La succession suit la loi de la nationalité du défunt, et un non-musulman peut léguer par testament tous ses biens aux Émirats à qui il veut.	Taux ou seuilAucun.	Base légaleFederal Decree-Law 25 of 2025, art. 17(1); Federal Decree-Law 41 of 2022, art. 11	Loi lue le23 septembre 2026	Guide
Royaume-Uni	Impôt successoralOui	Champ pour un non-résidentUne personne qui n'est pas résidente britannique de longue durée, c'est-à-dire résidente moins de 10 des 20 années fiscales précédentes, n'est taxée que sur ses actifs britanniques.	Taux ou seuil40 % au-delà de la nil-rate band de 325 000 livres.	Base légaleIHTA 1984 ss. 6(1), 6A, Schedule 1	Loi lue le12 octobre 2026	Simulateur
États-Unis	Impôt successoralOui	Champ pour un non-résidentUn défunt ni citoyen ni domicilié aux États-Unis n'est taxé que sur les actifs situés aux États-Unis, comme l'immobilier américain et les actions de sociétés américaines.	Taux ou seuilDe 18 % à 40 % ; une déclaration est exigée au-delà de 60 000 dollars d'actifs situés aux États-Unis.	Base légaleIRC 2001(c), 2102(b)(1), 2103	Loi lue le12 octobre 2026	Simulateur

Les lignes sont classées par ordre alphabétique. Il n'y a pas de classement : le pays qui convient à une famille dépend du lieu de vie de ses membres et de la situation de ses actifs, non des seuls taux.

Questions fréquentes

› Quels pays taxent un non-résident sur une succession ?

› Quels pays n'ont pas d'impôt successoral ?

L'Australie, la Chine, l'Inde, la Russie, Singapour et les Émirats arabes unis ne prélèvent aucun impôt successoral. Certaines transmissions y restent imposées : une prestation de décès super en Australie, le deed tax sur la donation d'un logement en Chine, l'impôt sur le revenu sur les donations de non-parents en Inde et en Russie, et les droits de timbre sur la donation d'un logement à Singapour.

› La résidence de l'héritier compte-t-elle ?

En France et au Japon, oui : la France taxe le patrimoine mondial d'un héritier domicilié en France six des dix années précédentes, et le Japon regarde la nationalité et les adresses du défunt comme de l'héritier. Au Royaume-Uni et aux États-Unis, le critère porte sur le défunt. En Suisse, le canton où vit le bénéficiaire n'est jamais déterminant.

Information générale, établie à partir des pages pays et de leurs sources officielles. Elle ne tient compte d'aucune situation particulière.