Австралия: налога на наследство нет, но есть налоги на пенсионные накопления и прирост капитала

Налога на наследство нет ни на федеральном уровне, ни в штатах

Федеральная пошлина на наследство была ограничена смертями до 1 июля 1979 года законом Estate Duty Amendment Act 1978. Закон Западной Австралии Death Duty Assessment Act 1973 применялся только к смертям до 1 января 1980 года. Действующие законы о пошлинах Нового Южного Уэльса и Квинсленда не содержат пошлины на наследство, а закон Виктории Probate Duty Act 1962 числится отменённым. ATO прямо указывает, что налогов на наследство в Австралии нет.

Остаются налоги на доход, которые запускает смерть. Для семьи важны два: налог на выплаты пенсионных накоплений при смерти и налог на прирост капитала при продаже унаследованного актива.

Пенсионные накопления, выплачиваемые при смерти

Пенсионные накопления не входят в наследство, если фонд не выплачивает их туда. Налог определяет получатель. Иждивенец в смысле закона не платит ничего: супруг или бывший супруг, ребёнок до 18 лет, лицо во взаимозависимых отношениях (близкие личные отношения, совместное проживание, финансовая и бытовая поддержка) или любое лицо, находившееся на иждивении наследодателя непосредственно перед смертью.

Самостоятельный взрослый ребёнок иждивенцем не является. Необлагаемая часть остаётся необлагаемой, но облагаемая часть является доходом, со скидкой, ограничивающей ставку 15 процентами для элемента, обложенного в фонде, и 30 процентами для необложенного элемента. Фонд удерживает 17 и 32 процента, включая сбор Medicare 2 процента; для нерезидента сбор не включается.

При выплате доверительному управляющему наследства удержание не производится. Далее выплата облагается в зависимости от того, кто получает выгоду: как выплата иждивенцу в той мере, в какой выгоду получают иждивенцы, иначе как выплата не иждивенцу (s. 302-10).

Налог на прирост капитала по унаследованному активу

Сама смерть не облагается. Прирост облагается позже, у наследника, который продаёт актив. Отправная точка: стоимость приобретения наследодателя для актива, приобретённого с 20 сентября 1985 года, или рыночная стоимость на дату смерти для актива, приобретённого до этой даты, и для жилья, которое непосредственно перед смертью было основным жильём наследодателя и не приносило дохода.

Пример ATO: дом Люси, купленный за 250 000 долларов в 2000 году, был её основным жильём до смерти в 2012 году, когда он стоил 425 000 долларов. Эми сдавала его восемь лет и продала за 975 000 долларов. Прирост составил 550 000 долларов; 3 013 дней сдачи из 7 396 дней владения делают облагаемыми 224 060 долларов, а скидка 50 процентов снижает сумму до 112 030 долларов. Калькулятор воспроизводит эти цифры.

• Продажа завершена в течение 2 лет после смерти, или дом оставался основным жильём наследника, супруга или лица с правом проживания до продажи: прирост не учитывается при условии, что наследодатель не был нерезидентом более 6 лет.
• Иначе освобождение пропорционально дням, когда дом был основным жильём, начиная с покупки наследодателем для актива после 20 сентября 1985 года и со дня смерти для актива, приобретённого раньше.
• Акции и доходная недвижимость освобождения не имеют: прирост считается от стоимости приобретения наследодателя или от рыночной стоимости на дату смерти, если актив приобретён до 20 сентября 1985 года.

Что калькулятор не учитывает

Итоговый налог на чистый прирост капитала, который зависит от других доходов наследника; любые случаи, когда наследник является нерезидентом на момент продажи или наследодатель был нерезидентом более 6 лет (тогда меняются освобождение основного жилья и скидка); совместную собственность; частичное использование дома после смерти; налоговое событие при смерти, когда актив переходит наследнику-нерезиденту; и пожизненные выплаты при смерти из фонда.