Калькулятор налога на наследство Японии для резидентов и нерезидентов

Как Япония рассчитывает налог

Наследство оценивается за вычетом долгов и расходов на похороны, затем вычитается базовый вычет. Остаток условно делится по законным долям статьи 900 Гражданского кодекса: половина супругу и половина детям; две трети супругу и треть родителям; три четверти супругу и четверть братьям и сёстрам. Шкала применяется к каждой условной доле, результаты складываются. Эта сумма и есть общий налог на наследство.

Затем общий налог распределяется между теми, кто фактически получает имущество, пропорционально полученному (статья 17). От фактического раздела зависят только два элемента: скидка для супруга и надбавка 20 процентов. Всё остальное от него не зависит, поэтому иной раздел редко меняет общую сумму налога семьи.

Пример налоговой службы (№ 4155): жена и двое детей, облагаемая масса 152 000 000 иен после базового вычета. Условные доли составляют 76 000 000 и дважды 38 000 000. Налог с них равен 15 800 000 и дважды 5 600 000, всего 27 000 000 иен. Калькулятор воспроизводит эту сумму.

Мировое имущество или только японское

Статья 1-3 классифицирует каждого наследника отдельно. Наследники пунктов 1 и 2 облагаются по всему полученному имуществу, где бы оно ни находилось. Наследники пунктов 3 и 4 облагаются только по имуществу, находящемуся в Японии. Ответ зависит и от наследника, и от наследодателя.

Наследодатель имеет значение, только если он относится к одной из двух категорий. Наследодатель, иностранный резидент (外国人被相続人), на момент смерти имел адрес в Японии и статус пребывания из таблицы 1 Закона об иммиграционном контроле, то есть рабочую, учебную или деловую визу. Постоянный резидент или супруг гражданина Японии имеет статус из таблицы 2 и в эту категорию не входит. Наследодатель-нерезидент (非居住被相続人) на момент смерти не имел адреса в Японии и либо не имел его там в предыдущие десять лет, либо имел, но ни разу в это время не был гражданином Японии.

• Наследник, живущий в Японии, облагается по мировому имуществу, если только он не временный резидент (статус из таблицы 1 и не более десяти лет адреса в Японии за последние пятнадцать лет), а наследодатель не относится к одной из двух категорий.
• Гражданин Японии за границей, имевший адрес в Японии в любой момент за десять лет до смерти, облагается по мировому имуществу независимо от наследодателя.
• Гражданин Японии, живущий за границей более десяти лет, как и любой иностранец за пределами Японии, облагается по мировому имуществу, если наследодатель не относится к одной из двух категорий. В этом случае облагается только японское имущество.
• Гражданин Японии, умерший за границей менее чем через десять лет после отъезда, не относится ни к одной категории. Его наследники за границей любого гражданства облагаются по его мировому имуществу.

Супруг и надбавка 20 процентов

Скидка для супруга снимает налог с фактически полученного супругом в пределах большей из двух сумм: 160 000 000 иен или его законной доли. Она действует только для имущества, разделённого к сроку подачи декларации или в течение трёх лет после него, и заявляется в декларации даже тогда, когда налога к уплате не остаётся.

Братья и сёстры, племянники, внуки, наследующие не вместо умершего родителя, и лица вне семьи платят свою долю общего налога с надбавкой 20 процентов. Внук, усыновлённый как ребёнок, всё равно платит надбавку.

Дарения до смерти

Япония облагает и дарения, по отдельной и более крутой шкале. Каждый одаряемый вычитает 1 100 000 иен в год. Дарение от родителя или деда одаряемому, которому на 1 января исполнилось восемнадцать лет, облагается по специальной шкале, остальные по общей. С дарения 5 000 000 иен налоговая служба рассчитывает 530 000 иен по общей шкале и 485 000 иен по специальной (№ 4408).

Дарения наследнику незадолго до смерти включаются обратно в наследство. Для смертей до 31 декабря 2026 года срок составляет три года. С 2027 года он ежегодно удлиняется до семи лет для смертей начиная с 1 января 2031 года, с вычетом 1 000 000 иен из дарений, сделанных с четвёртого по седьмой год до смерти (статья 19, NTA № 4161).

Что калькулятор не учитывает

Вычет для несовершеннолетних 100 000 иен за каждый год до восемнадцати лет (статья 19-3), включение дарений в наследство, сам налог на дарение, неполнородных братьев и сестёр, чья доля вдвое меньше доли полнородных, ограничения на учёт усыновлённых детей как наследников (статья 15(2)), правила о предполагаемом адресе, связанные с японским налогом на выезд (статья 1-3(2)), и оценку земли и ценных бумаг. Калькулятор также исходит из того, что все наследники находятся в одинаковом положении по статье 1-3; на практике каждый наследник классифицируется отдельно.