Швейцария
Кто платит, в каком кантоне, с какой базы и по какой ставке, применительно к денежным средствам и к недвижимости, между резидентами Швейцарии и при трансграничных передачах. Для семей и их консультантов, с указанием нормы и её источника.
Нормы приведены по состоянию сборника Федеральной налоговой администрации на 1 января 2025 года, с указанием кантональных изменений, действующих в 2026 году.
Денежные средства или объект недвижимости, между резидентами Швейцарии или с зарубежьем. Результат является оценкой для простой передачи, а не консультацией.
Шкала ставок этого кантона проверяется по официальному источнику, поэтому сумма в франках не показана. Компетентный кантон, вычет и налоговая база выше установлены.
Муниципальный налог
Общины могут добавить надбавку до 100 % кантонального налога. Точная ставка устанавливается ежегодным решением общины и выше не учтена.
На что обратить внимание
Только простые передачи: деньги, ценные бумаги или один объект недвижимости. Бизнес-активы, некотируемые акции, узуфрукт, страховые полисы, трасты и сельскохозяйственная недвижимость оцениваются по отдельным правилам, которые этот инструмент не моделирует.
Введённые вами данные не сохраняются, не передаются и не журналируются. Весь расчёт выполняется в вашем браузере.
Швейцария не взимает налог на дарение и наследование на федеральном уровне. Налог является исключительно кантональным, а в нескольких кантонах общины взимают собственный налог или надбавку. В результате действуют двадцать шесть различных режимов с существенно различающимися освобождениями, вычетами и ставками.
Два кантона, Швиц и Обвальден, не взимают ни налог на дарение, ни налог на наследование, независимо от суммы и степени родства. Люцерн не взимает налог на дарение, однако дарения, совершённые в течение пяти лет до смерти, облагаются в составе наследства.
Право кантона на налогообложение определяют лишь два обстоятельства, и ни одно из них не является местом жительства получателя.
По общему правилу налог обязан уплатить получатель: наследник или отказополучатель при наследовании, одаряемый при дарении. В большинстве кантонов наследники несут солидарную ответственность в пределах своей доли, а в кантонах Во и Женева — солидарно и лично всем своим имуществом. При дарении большинство кантонов возлагает солидарную ответственность и на дарителя, что существенно, если одаряемый проживает за рубежом.
Вале взимает налог с наследственной массы в целом за всех наследников и отказополучателей. Золотурн дополнительно взимает налог с самой наследственной массы сверх налога на отдельные доли, и такой налог может применяться даже тогда, когда сами доли освобождены.
Переживший супруг и зарегистрированный партнёр освобождены во всех кантонах без верхнего предела. Прямые потомки освобождены в большинстве кантонов, но не везде: Во облагает сверх убывающего необлагаемого размера, Невшатель предоставляет вычет, а не освобождение, а Аппенцелль-Иннерроден предоставляет вычет на каждого ребёнка.
За пределами прямой линии нагрузка возрастает с удалённостью родства. Братья, сёстры, племянники и племянницы платят по промежуточным ставкам. Лица без родства платят по наивысшим ставкам, и сожитель в большинстве кантонов приравнивается к лицу без родства. Ряд кантонов, в том числе Цуг, Ури и Граубюнден, освобождают сожителя после установленного срока совместной жизни, а Цюрих предоставляет больший вычет после пяти лет.
Кантон Во показывает, насколько точными бывают эти нормы. Для наследств, открытых с 1 января 2025 года, необлагаемая сумма составляет 1 000 000 франков на каждую наследственную ветвь первой парантеллы, а сверх этого потолка она уменьшается на одну сотую на каждую тысячу франков и полностью исчезает при 1 100 000 франков. Для дарений ребёнку порог составляет 300 000 франков на ребёнка и на календарный год.
Федерального уровня нет. Основную нагрузку составляет кантональный налог. Муниципальный налог существует только во Фрибуре, где общины добавляют надбавку с потолком 70 процентов кантонального налога, в кантоне Во, где потолок составляет 100 процентов и ставка устанавливается ежегодным решением общины, и в Граубюндене, где общины применяют собственную шкалу. Люцерн разрешает общинам облагать передачи потомкам сверх установленного порога.
В остальных кантонах общины лишь получают долю кантональных поступлений, например 20 процентов в Берне и Юре, 50 процентов в Ури и Аппенцелль-Ауссерродене, две трети в Вале и одну треть в Аргау. Для налогоплательщика эта доля ничего не меняет.
Поскольку муниципальная ставка устанавливается ежегодно и отдельно каждой общиной, расчёт может изложить норму и потолок, но не точную муниципальную сумму.
Если наследство включает имущество в нескольких кантонах, каждый кантон облагает то, что относится к нему по двум факторам привязки: кантон последнего места жительства облагает движимое имущество, а каждый кантон нахождения недвижимости облагает соответствующий объект. Практика Федерального суда по межкантональному двойному налогообложению исключает двойное обложение одного и того же имущества.
Ставка, однако, как правило определяется по совокупности. Во прямо закрепляет это: если в кантоне облагается лишь часть наследства или дарения, налог исчисляется по ставке, применимой к общей чистой стоимости переданного имущества. Тем самым доля, относящаяся к Во, облагается по ставке, которая применялась бы ко всей передаче, что сохраняет прогрессию.
Три ситуации встречаются постоянно и разрешаются по-разному.
Имущество в принципе учитывается по рыночной стоимости. Ряд кантонов смягчает это правило для недвижимости: Во учитывает 80 процентов налоговой оценки, Люцерн 75 процентов для объекта, устойчиво служащего основным жильём, а Базель-Ланд вычитает налог на прирост стоимости недвижимости и пошлины при переходе права, которые возникли бы при последующей продаже. Некотируемые ценные бумаги оцениваются по циркуляру 28 Швейцарской налоговой конференции во всех кантонах, кроме Тичино.
При наследовании налогообложение обычно основывается на описи, составляемой при открытии наследства кантональным органом, общиной либо самими наследниками в зависимости от кантона. При дарении оно основывается на декларации, как правило одаряемого, в срок от тридцати до девяноста дней в зависимости от кантона, либо в ряде кантонов вместе с очередной налоговой декларацией. Если дарение совершается нотариальным актом, что обязательно для недвижимости, сам акт запускает процедуру.
На федеральном уровне нет. Швейцария не взимает федеральный налог на дарение и наследование. Двадцать четыре из двадцати шести кантонов взимают налог на наследование, каждый по собственному закону. Швиц и Обвальден не взимают его вовсе.
Кантон последнего места жительства наследодателя облагает движимое имущество, то есть денежные средства, счета и ценные бумаги. Каждый кантон, где находится объект недвижимости, облагает этот объект. Кантон проживания наследника значения не имеет.
Нет. Переживший супруг и зарегистрированный партнёр освобождены во всех двадцати шести кантонах без верхнего предела.
В большинстве кантонов они освобождены. Исключения существенны: Во облагает сверх убывающей необлагаемой суммы в 1 000 000 франков на наследственную ветвь для наследств, открытых с 2025 года, Невшатель предоставляет вычет в 50 000 франков вместо освобождения, а Аппенцелль-Иннерроден — вычет в 300 000 франков на ребёнка.
Для дарений, совершённых с 1 января 2025 года, порог составляет 300 000 франков на ребёнка и на календарный год. Сверх него применяется кантональная шкала, а ранее совершённые дарения тому же лицу учитываются при определении ставки.
В большинстве кантонов нет: сожитель облагается как лицо без родства, по наивысшим ставкам, независимо от продолжительности совместной жизни. Цуг, Ури и Граубюнден освобождают сожителя после установленного срока совместной жизни, а Цюрих предоставляет больший вычет после пяти лет.
Кантональный налог в Швейцарии не взимается, поскольку движимое имущество следует месту жительства дарителя, а оно находится за пределами Швейцарии. Место жительства получателя не создаёт швейцарской компетенции. Налог может быть уплачен в вашей стране.
Кантон, где находится квартира, облагает дарение независимо от вашего места жительства и места жительства получателя. Недвижимость всегда следует месту своего нахождения.
Лишь в нескольких кантонах. Фрибур и Во позволяют общинам добавлять надбавку с потолком соответственно 70 и 100 процентов кантонального налога, Граубюнден позволяет общинам применять собственную шкалу, а Люцерн — облагать передачи потомкам сверх порога. В остальных кантонах общины лишь участвуют в кантональных поступлениях.
Да, если кантон взимает налог на дарение. Декларацию, как правило, подаёт получатель, в срок от тридцати до девяноста дней в зависимости от кантона, либо вместе с очередной декларацией в ряде кантонов. Дарение недвижимости оформляется нотариальным актом, который запускает процедуру.
Швиц и Обвальден не взимают ни налог на наследование, ни налог на дарение, для любого получателя и любой суммы. Люцерн взимает налог на наследование, но не на дарение, при этом дарения за пять лет до смерти облагаются в составе наследства.
В ряде кантонов да. Люцерн, Невшатель и Фрибур учитывают дарения, совершённые за пять лет до смерти, а Женева без ограничения по времени учитывает дарения наследнику, не обложенные налогом на дарение. Во учитывает ранее совершённые дарения при определении ставки.
Первичные источники, использованные для норм на этой странице. Кантональные шкалы публикуются в приложениях к кантональным законам и вносятся кантон за кантоном; калькулятор показывает сумму только тогда, когда шкала проверена по официальному источнику.
Federal
Cantonal
Образовательный материал, не являющийся юридической или налоговой консультацией. Нормы меняются, а обстоятельства различаются. Перед принятием решений подтвердите любые цифры в компетентном кантональном органе или у квалифицированного консультанта.