Ключевые показатели
- Необлагаемый порог составляет 325 000 фунтов на человека и заморожен с 2009 года; заморозка продлена до 5 апреля 2031 года.
- Порог для жилья добавляет до 175 000 фунтов, если дом переходит прямым потомкам, и теряется из расчёта 1 фунт за каждые 2 фунта наследства сверх 2 000 000.
- Сверх порогов ставка составляет 40 процентов, или 36 процентов, если не менее десятой части baseline amount направлено на благотворительность.
- С 6 апреля 2025 года лицо, являвшееся резидентом Великобритании не менее 10 из 20 предыдущих налоговых лет, облагается по мировому имуществу, статья 6A IHTA 1984. Домицилий больше не имеет значения.
- После отъезда мировая подверженность сохраняется от 3 до 10 налоговых лет в зависимости от срока резидентства.
- Освобождение для супруга ограничено 325 000 фунтов, если наследодатель является долгосрочным резидентом, а переживший супруг нет, статья 18(2).
- Соглашения о налоге на наследство между Великобританией и ОАЭ не существует.
Калькулятор налога на наследство Великобритании
Оценка для смерти в 2026-27 налоговом году по режиму резидентства, действующему с 6 апреля 2025 года.
На что обратить внимание
- Долгосрочный резидент по статье 6A: мировое имущество в сфере налога с учётом соглашения.
- Льготы для предпринимательского и сельскохозяйственного имущества, дарения, трасты и пенсии не моделируются.
Ничто из введённого вами не сохраняется, не передаётся и не записывается в журнал. Весь расчёт выполняется в вашем браузере.
От домицилия к резидентству
Полтора века британский налог на наследство опирался на домицилий, понятие общего права, сопровождавшее человека всю жизнь. Закон о финансах 2025 года отменил его для этого налога. С 6 апреля 2025 года британское имущество облагается всегда, а зарубежное облагается, если наследодатель был долгосрочным резидентом: резидентом не менее десяти из двадцати налоговых лет, предшествующих году смерти.
Резидентство определяется по каждому году по законодательному тесту резидентства, применяемому для подоходного налога. До двадцати лет критерием служит не менее половины налоговых лет с момента рождения.
Шлейф после отъезда
Отъезд из Великобритании не прекращает подверженность. Статус долгосрочного резидента утрачивается лишь после ряда последовательных лет за границей, число которых растёт вместе с годами, проведёнными в стране.
- От десяти до тринадцати лет резидентства в двадцатилетнем окне: три года за границей.
- Четырнадцать лет: четыре. Пятнадцать: пять. И так далее, на год больше за каждый дополнительный год.
- Двадцать лет резидентства: десять лет за границей, прежде чем мировое имущество выйдет из-под обложения.
Как облагается наследство
Налог взимается с наследства в целом, а не с доли каждого наследника. Родство не меняет ставку. Оно лишь открывает освобождение для супруга и порог для жилья, когда дом переходит детям или внукам.
Порог для жилья уменьшается исходя из стоимости всего наследства, а не его облагаемой части. Наследство от 2 350 000 фунтов теряет его полностью, даже если основная часть переходит супругу без налога. Неиспользованные пороги при первой смерти переходят пережившему супругу в процентах, поэтому супружеская пара может передать до 1 000 000 фунтов без налога.
Четыре соглашения, четыре разных ответа
Возьмём одного и того же человека: двенадцать лет резидентства в Великобритании, ныне живущего за границей и умирающего с имуществом за пределами страны. Великобритания облагает это имущество по своему праву. Помешает ли этому соглашение, зависит исключительно от того, где этот человек теперь живёт.
- ОАЭ: соглашения нет. Великобритания облагает мировое имущество в течение всего шлейфа, а зачёт иностранного налога бесполезен, поскольку Дубай его не взимает.
- Швейцария: соглашение 1994 года в целом защищает имущество за пределами Великобритании, но Великобритания сохраняет вторичное право в отношении британского гражданина, не являющегося также гражданином Швейцарии.
- США: соглашение 1979 года защищает его так же, за исключением британского гражданина.
- Франция: соглашение 1963 года предшествует 1975 году и не затронуто правилом долгосрочного резидентства. Решает домицилий по общему праву. Британец, двадцать лет живущий в Париже, может по-прежнему облагаться, если он так и не отказался от домицилия происхождения.
Что этот калькулятор не охватывает
Льготы для сельскохозяйственного и предпринимательского имущества, стопроцентный лимит которых с 6 апреля 2026 года составляет 2 500 000 фунтов; дарения за семь лет до смерти и их снижение; трасты; пенсионные накопления, которые должны войти в наследство с апреля 2027 года. Переходные правила для лиц, не являвшихся резидентами в 2025-26 году и не имевших британского домицилия 30 октября 2024 года, основаны на прежних тестах домицилия и указываются, а не применяются.
| Показатель | 2026-27 |
|---|---|
| Необлагаемый порог | 325 000 GBP |
| Порог для жилья | 175 000 GBP |
| Порог снижения | 2 000 000 GBP |
| Ставка сверх порогов | 40 % |
| Ставка при 10 процентах на благотворительность | 36 % |
| Лимит освобождения супруга-недолгосрочного резидента | 325 000 GBP |
| APR и BPR по 100 процентам | 2 500 000 GBP |
IHTA 1984 ss.7, 8D, 18(2), 124D, Sch.1A; FA 2021 s.86 as amended by FA 2026 s.72
| Лет резидентства за 20 лет до отъезда | Лет за границей для выхода из-под налога |
|---|---|
| 10 до 13 | 3 |
| 14 | 4 |
| 15 | 5 |
| 16 | 6 |
| 17 | 7 |
| 18 | 8 |
| 19 | 9 |
| 20 | 10 |
IHTA 1984 s.6A(3)
Вопросы
› Платят ли нерезиденты налог на наследство в Великобритании?
Всегда по имуществу, находящемуся в Великобритании. По зарубежному имуществу только если они были долгосрочными резидентами: не менее 10 из 20 налоговых лет до смерти, причём этот статус сохраняется после отъезда от 3 до 10 лет.
› Я уехал из Великобритании и живу в Дубае. Облагаюсь ли я ещё?
Да, в течение всего шлейфа, если вы были долгосрочным резидентом, и соглашения между Великобританией и ОАЭ, которое бы это ограничивало, нет. Британское имущество облагается без ограничения по времени.
› Каков необлагаемый порог в 2026 году?
325 000 фунтов на человека плюс до 175 000 фунтов, если дом переходит прямым потомкам. Оба порога заморожены до 5 апреля 2031 года.
› Могу ли я оставить всё супругу без налога?
Да, если вы оба являетесь долгосрочными резидентами. Если наследодатель является им, а супруг нет, освобождение ограничено 325 000 фунтов по статье 18(2), если только супруг не выберет режим долгосрочного резидента.
› Защищает ли меня соглашение с Францией, если я живу в Париже?
Только если ваш домицилий по общему праву французский. Соглашение 1963 года не учитывает правило долгосрочного резидентства. Одного проживания во Франции недостаточно.
› Имеет ли ещё значение домицилий происхождения?
Для объёма налога по британскому праву с 6 апреля 2025 года нет. Он остаётся решающим по франко-британскому соглашению 1963 года, которое реформа не затронула.
Источники
Только первичные источники: Inheritance Tax Act 1984 в действующей редакции, соглашения, опубликованные на legislation.gov.uk, и разъяснения HMRC. Каждая сумма сверена с официальным примером, если он существует.
Statute
- IHTA 1984 s.6A, long-term UK resident
- IHTA 1984 s.6B, rule below the age of twenty
- IHTA 1984 s.8D, residence nil-rate band and taper threshold
- IHTA 1984 s.8E, residence nil-rate amount
- IHTA 1984 s.18, spouse exemption
- IHTA 1984 s.124D, APR and BPR allowance
- IHTA 1984 s.159, unilateral relief for foreign tax
- IHTA 1984 s.267ZF, long-term residence and conventions
- IHTA 1984 Schedule 1A, 36 per cent rate
Conventions
Страница носит информационный характер и не является юридической или налоговой консультацией. Ничто из введённого вами не сохраняется, не передаётся и не записывается в журнал; весь расчёт выполняется в вашем браузере. Суммы указаны в фунтах стерлингов, без конвертации валют.